财政高等教育支出绩效评价体系研究
[提要] 财政高等教育支出绩效评价指标体系是财政高等教育绩效评价实践活动的行动指南，并已成为我国财政改革所面临的一项重要课题。本文以人力资本理论和委托代理理论为基础，以投入产出分析法为依托，从项目管理和行政管理两个方面构建财政高等教育支出绩效评价体系。
关键词：财政；高等教育支出；绩效评价
中图分类号：F810.453 文献标识码：A
收录日期：2013年12月20日
2012年中央财政已按全国财政性教育经费支出占国内生产总值的4%编制预算。为促进高校发展，预算安排资金1，352.5亿元，比上年增长24%。巨额的教育经费首先要保证其使用的效率性。建立健全教育标准和绩效评价制度，制定科学评价政府、学校和教师的教育绩效评价指标体系是实现这一目标的有效途径。
一、我国财政高等教育支出绩效评价研究现状
近年来，国内学者对财政教育支出绩效评价指标体系进行了尝试性研究。在通用评价指标体系的研究方面，吴建南和李贵宁（2004）以公平和效率为主线，将指标体系从教育财政支出的总体情况、目标达成情况、合规性情况、直接影响和间接影响五个方面进行了设计。吕炜、王伟同（2007）依据财政教育支出绩效的内涵以及教育支出本身的过程特性，构建了一套多层次的指标体系，并运用主成分分析法对各省财政教育支出绩效状况进行了经验检验。
财政高等教育支出绩效评价体系的研究方面主要有：刘国永等（2005）在比较了英国、美国、日本等国家高等教育绩效评价的基础上，与江苏省财政厅共同研制了《财政高等教育支出绩效评价指标体系》，并编制了指标体系的填报说明。严全治（2011）选取省级政府的高等教育投入水平、增量水平、高等教育事业费投入的稳定性、省区内高等教育发展的协调程度四个一级指标，选取我国31个省区市1999～2009年的高等教育财政投入数据，运用层次分析法，构建了省级政府高等教育财政责任履行状况考评指标体系。
从以上分析可以看出，现阶段我国财政教育支出绩效评价体系的研究方向越来越精细化，但大部分研究只是在教育领域内进行的探索，教育指标体系的研究与社会环境衔接略有不足。另外，在编制指标体系时，部分非财政投入指标有时也被纳入到指标体系中来，投入与支出指标在某些方面存在不匹配现象。
二、财政高等教育支出绩效评价指标设计
教育投入产出分析法是运用一定的方法，对教育支出的配置、运行过程及其成效进行投入产出分析的一种方法。高等教育作为准公共产品，其资金来源主要为财政投入。因而，财政高等教育支出是整个教育系统投入-产出分析的起点，也是绩效评价指标体系设计的开端。高校作为高等教育投入产出的载体，有权管理和使用财政教育资金，同时也要接受政府的监督，因而其资金的使用配置过程也是指标体系设置的一个重要组成部分。财政高等教育产出与高校职能的履行紧密相连。高校的职能主要包括人才培养、教育科研和社会服务。围绕高校的这三大职能设计指标体系，可以保证指标体系的客观性和完整性。最后，进行财政高等教育支出绩效评价的目的是促进高等教育的可持续发展，围绕高校的发展设计指标体系可以保证指标体系的全面性。另外，政府的财政收入主要为纳税人上缴的税款，政府作为社会公共服务部门有权管理和使用财政经费，但同时也要接受纳税人的监督。为了确保指标体系的系统性，本文从行政管理角度对政府财政高等教育支出行为构建了绩效评价指标体系。
三、财政高等教育支出绩效评价体系构建
（一）财政高等教育支出的理论基础。20世纪六十年代舒尔茨提出的人力资本理论为财政高等教育支出奠定了理论基础。在该理论中舒尔茨明确提出人力资本的收益高于物质资本，并强调了经济发展的关键是增加人力资本投资。加大对人力资本投资，在受教育者个人身上表现为受教育程度的积累。高等教育对于我国经济社会的发展起着举足轻重的作用。2001年崔玉平用教育综合指数法计量出我国高等教育对经济增长的贡献率为0.48%。因而，高等教育投资是实现区域经济发展最为重要的因素之一，人力资源的数量和质量都将影响区域经济发展。
委托代理理论是契约理论的主要内容之一，其主要研究内容是委托代理关系。所谓的委托代理关系是指一个或多个行为主体根据一种明示或隐含的契约，雇佣另一些行为主体为其服务，同时授予后者一定的决策权利，并根据后者提供的服务数量和质量对其支付相应的报酬。授权者就是委托人，被授权者就是代理人。在高等教育财政支出活动中，政府作为纳税人的受托人，有权管理和使用财政高等教育资金，但为了避免道德风险和逆向选择行为的发生，政府作为受托方要接受纳税人的监督，进行绩效评价。
（二）项目评价指标设计
1、投入类指标。根据投入产出分析法，任何产出都需要有一定的投入。投入类指标是整个财政高等教育支出绩效评价分析的基础，本文从总量指标、水平指标以及增长状况三个方面进行设计。其中，总量指标主要包括财政高等教育投入总额、高校事业收入及社会服务收入三部分；水平指标主要包括财政性高等教育经费占财政支出比例、高校生均财政教育经费两个方面；增长指标则主要包括财政性高等教育经费投入增长率、生均财政性教育经费增长率两个方面。
2、支出类指标。高校如同高等教育领域的生产车间，只有对各个方面的投入达到平衡才能促进教育“生产”的有序进行。支出类指标就是从资源配置角度对财政高等教育支出的绩效进行评价。本文将从高校教育事业费支出、科研和社会服务支出、教育基建支出、偿还债务本息四个方面来设计支出的总量指标。从指标的相对性方面，我们主要从高校教育事业费和高校基建经费各自占总教育经费比例、高校公用经费和高校人员经费各自占教育事业经费比例来设计。教育经费的使用效率主要从生师比、专任教师教职工比、生均校舍面积、生均图书册数、生均教学设备台数以及教学用房屋场地和教学设备利用率几个方面进行设计。
3、产出类指标。产出是高校办学活动的直接成果。根据投入-产出的逻辑思想，教育资源投入之后，经过高校这一“生产车间”，必然会有一定的产出。产出类指标和效果类指标是我们研究的重点内容。高校的产出成果主要是毕业生和科研成果两类。对于毕业生的培养我们主要从毕业率、学位获得率、首次就业率、考研率几个方面进行考察。对于科研成果，我们主要从科研成果的数量、科研成果发表刊物等级及获奖情况三个方面来考察。
4、效果类指标。教育的功能和目的就是促进人和社会的发展。效果类指标是高等教育的间接成果，也即社会服务。本文将该类指标划分为人才培养绩效和社会绩效两个方面。教育的发展、人口受教育水平的提高会极大地改变人们的精神面貌。本文就从学生学习成绩状况、学生参加各种竞赛获奖情况、学生参加社会公益及社会实践情况三个方面来研究高等教育对于人的培养绩效。高等教育通过对人的培养，提高人的技能，促进就业率的提升，解决大学生就业难题，推动科研成果转化为经济和社会绩效，促进社会生产率的提高，同时也能提高毕业生本身及社会对于高等教育的满意度，这就是高等教育的社会绩效。
四、结束语
尽管我们说绩效评价指标体系的建立要遵循客观性、全面性原则，但高校作为社会的一个部门，受社会政治、经济、文化发展水平影响很大，很多因素难以定量化，因而对于能够评价财政教育支出绩效的相关指标，应建立相应的数据搜集机制，而对于不能具体量化的指标则要用问卷调查法等进行考察。另外，绩效评价的发展也有赖于社会整体制度的优化和进步。
主要参考文献：
[1]吴建南，李贵宁.教育财政支出绩效评价：模型及其通用指标体系构建[J].西安交通大学学报（社会科学版），2004.2.
[2]吕炜，王伟同.中国公共教育支出绩效：指标体系构建与经验研究[J].世界经济，2007.12.
[3]刘国永.财政高等教育支出绩效评价指标设计原理、方法及运用[J].教育与经济，2007.3.
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