石油企业纳税筹划的风险及防范对策研究

摘 要：当前全球都陷入了传统能源危机，太阳能、地热能、风能等新兴能源的兴起标志着石油行业内外都面临严峻挑战，在此背景下，石油企业要全面提高自己的风险防范能力，其中纳税筹划是防范税务风险的一项重要工作。本文首先对石油企业的纳税筹划工作做了简单概述，指出了石油企业在纳税筹划工作中可能会面临的风险，分析了会计核算可能导致的风险，最后提出了几点风险防范措施。希望通过本文能够对石油行业提高税务风险防范水平做出一些贡献。

关键词：石油企业；纳税筹划；税务风险；风险防范

一、引言

石油企业中，纳税筹划工作是企业成本管理中的一项重要工作，近些年纳税筹划活动受到企业高度重视，合理进行纳税筹划有利于实现企业降本增效的发展目标，有利于降低税务风险，保障企业合规经营。

二、石油的纳税筹划概述

石油企业中的纳税筹划工作主要是指相关企业利用国家税收政策中的税务减免和税收补助方面的政策，保证在不违法相关法律规定的情况下减少企业自身应该承担的纳税负担，实现利润收益最大化。不过收益和风险并存，进行税务筹划的时候往往会站在自身的角度进行，以至于对相关政策理解错误导致企业最终面对更大的损失，所有在进行纳税筹划工作的时候要保证风险预测和识别都能够得到评估量化，尽量降低损失。

三、石油企业在纳税筹划实践中可能面临的风险

（1）人员素质风险。人员素质风险主要包括纳税筹划人员的业务素质和道德素质，该项工作不仅要求工作者具备一定的财务、法律、会计、金融方面知识，还要有一定的市场分析研判能力，主观上对于税务筹划活动具有判断能力，一旦筹划人员在主观上出现错误判断，很容易导致涉税风险发生。

（2）政策风险。市场经济在发展，国家针对市场经济变化情况也会适当进行税务方面的改革，比如之前大刀阔斧进行的营改增改革，全面取消营业税，改收增值税对石油企业发展带来巨大影响。

四、因会计核算带来的纳税筹划风险分析

会计核算在石油企业中地位相当重要，其影响企业是否能够正常进行生产经营活动。尽管目前石油企业内部会计核算制度已经比较完善，基于激烈的市场竞争，会计核算人员往往会面临想不到的工作新问题，比如会计人员老龄化，新人才引进速度较慢，会计人才队伍青黄不接；会计人员处于自身利益在会计资料中存在舞弊行为，纳税人员以会计资料为纳税筹划依据则会出现重大风险。

五、石油企业纳税筹划风险防范措施

（1）提高企业自身的税务风险管理意识

石油企业要采取有效措施做好关于税收管理风险的应对宣传教育工作，保证相关风险防范理念能够深入人心，营造良好的风控氛围。另外，石油企业内部从上至下应该做到依法纳税，积极筹划税收措施，科学运用国家在税务征收方面颁布的一系列优惠政策，结合自身所处的行业以企业利益为出发点提高自身竞争力。

（2）设置专门的税务风险管理部门

与其他企业相比，石油企业具有一定的特殊性，主要表现为内部组织结构复杂。对此，需要石油企业针对这一现象建立专门的税务风险管理部门。同时要保证该部门工作人员具备一定的专业素质，可以对企业涉及的重大应税事项予以指导，能够及时防控企业内部税收风险，实现税务管理和工作的统筹兼顾。此外，该部门还应该有较为完善的风险评估体系，可定期检查本企业的涉税业务情况，对业务进行分析和归纳，改進和完善有关工作，实现风险控制，这也有利于减少石油企业因为纳税不规范导致的社会信誉受到损失。

（3）积极与当地税管机构建立合作

石油企业的税务管理部门要及时和当地税收机关做好沟通，积极了解相关税务政策动态变化和对政策进行正确解读，对琐碎的纳税程序予以简化，进一步提高企业纳税效率，规避企业纳税风险。实现这一目标，一方面可以利用网络手段关注相关微信公众号，主动接收相关法律和政策动态的推送；另一方面加强和税务机关的联系和沟通，能够在其帮助下正确解读相关政策，涉及复杂税务处理程序的时候也可保证会计处理的正确性。

（4）加强对企业内部税务筹划人员教育培训

石油企业开展税收管理工作需要依赖高素质的税务风险管理队伍，因此要加强对企业内部的税务筹划人员的培训工作。第一，重点培养石油企业内部税收风险管理人员的专业知识和必要技能；第二，石油企业要注意吸引新鲜血液进入到风险管理队伍当中，进一步拓宽人才招聘渠道；第三，同行之间加强沟通合作，建立人才交流平台，通过交流拓宽视野，提高应税水平，为石油企业税收风险管理提供人力资源支持。

六、结语

纳税筹划是企业合理利用税务政策结合企业自身生产经营特点进行税务规避的合法手段。科学的纳税筹划工作有利于引导石油企业降低经营成本，提高收益率，做好税务风险应对，真正做到发展中的未雨绸缪。

参考文献

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[3]贺志东. 石油 （天然气） 化工企业纳税筹划[M]清华大学出版社， 2005.

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