经济责任审计报告参考格式

　 国务院国有资产监督管理委员会

　经济责任审计报告

　 2007 年第*号

　（总第**号）

　 被审计企业：某某（集团）公司

　审 计 项 目 ：原董事长***离任审计

　批注 [lz1]: 正式征求意见之后排号

　第 根据《中央企业经济责任审计管理暂行办法》（国资委令第 7 7号）和中央企业负责人管理的有关要求， 200* 年* * 月至* * 月，国资委组织对某集团公司（以下简称“某集团”）原董 事长（ 总经理 ）某某同志任职期间履行经济责任情况进行了离任审计，审计期间为 为 200*年 年 1 1 月至 200*年 年 2 12 月。某集团对其所提供的与审计相关的资料真实性和合法 性做出了书面承诺。审计工作得到了某集团及某某同志的积极配合。现出具如下审计报告：

　一、基本情况

　于 （一）企业基本情况。某集团成立于 19** 年（前身为某某公司），注册资本 **** 万元。某集团主要从事 … 的开发、生产和销售等。

　200* 年末，某集团拥有职工 **** 人，其中：在岗职工 **** 人，离退休 **** 人。

　团 （二）企业财务状况。某集团 200* 年末共拥有 ** 家全资子公司、 ** 家控股公司、 ** 家参股公司，其中：有 ** 家上市公司，三级以上 子 企业为 *** 户。据某集团财务决算反映， 200* 年末某集团资产总额 *** 亿元，负 债总额 *** 亿元，净资产 *** 亿元（所有者权益 *** 亿元，少数股东权益 *** 亿元）； 200* 年度完成销售收入 ***亿元，实现利润 *** 亿元，净利润 *** 亿元。

　（三）某某同志简介。某某，男，出生于 19** 年* * 月， ** 文化，自 自 19** 年 ** 月起，先后任 **** 公司总经理、党委书记， ** 集团总经理、党委书记， ** 集团董事长兼党委书记，于 200* 年* * 月离职。某某同志任职期间，曾兼任某某公司的法定代表人。

　（四）审计工作组织情况。本次经济责任审计工作由财务基础审计和绩效评价两部分组成。财务基础审计工作由国资委以招标方式聘请的 ** 会计师事务所承担， ** 会计师事务所对 ** 集团批注 [lz2]: 企业财务决算所反映的企业财务状况

　200*- - 200* 年度企业财务收支、资产质量、经营成果、重大经营活为 动和依法经营等方面进行了财务审计。本次审计期间为 200*年 年 1 1月 月 1 1 日至 200*年 年 2 12 月 月 1 31 日。审计范围包括 ** 集团本部及 ** 家子公司，占企业总户数的 **% ，审计的资产量（汇总口径）为 **** 亿元，占集团汇总资产量的 **%志 。审计组重点审计了某某同志 200*年初至 200* 年末* * 个会计年度任期履行职责情况，同时也关注了某某同志以前任期的重大问题和事项。

　绩效评价工作主要是利用财务审计结果，依据 统一制定的企业绩效评价指标体系和标准，聘请相关部门及行业专家，对 **2004 —6 2006 年度财务及管理状况进行了定量和定性评议，并出具了专家评议咨询报告。

　二、企业财务绩效分析

　（一）审计后主要财务指标调整情况。

　经审计， 200* 年末某某集团资产总额 *** 亿元，调整增加 *** 亿元；负债总额 *** 亿元，调整增加 *** 亿元；所有者权益 *** 亿元，调整增加 *** 亿元；主营业务收入 *** 亿元，调整增加 *** 亿元；利润总额 *** 亿元，调整减少 *** 亿元。以上调整的主要原因是由于 ……

　（二）任职期间主要财务指标变动分析。

　经审计，某某集团200* 年末资产总额比 200* 年末增长 **% ，年均 递增

　* % ，负债总额比 比 200* 年末增长 **% ，年均 递增 ** %比 ，所有者权益比 200* 年下降**% ，年均递减 **%比 ；主营业务收入比 0 2000 年增长 **% ，年均递增** % ；实现利润比 200* 年下降 **% ，年均递减

　** % 。某某同志在近* * 个任职期间（ 199*- - 200* 年），某某集团资产总额增长 ** % ，年均递增

　** % ；所有者权益增长 ** % ，年均递增 ** % ；主营业务收入增长 **% ，年均递增 ** % ；利润 总额 下降 ** % ，年均递减

　** % %。

　。

　审计表明，某某同志在近* * 个任职期间，企业生产与经营规模批注 [lz3]: 经济责任审计报告数值均保留一位小数 批注 [lz4]: 递增的概念，不是平均值的概念

　逐年扩大，但经济 效益有所下滑。

　2004 －7 2007 年企业主要财务指标表

　单位: : 亿元

　 项

　目

　 2004年

　 2005 年

　 2006年

　 2007年

　 审计期间

　 增减额

　 审计期间

　 增幅％

　 资产总额

　 负债总额

　 少数股东权益

　 所有者权益

　 主营业务收入

　 利润总额

　 净利润

　 注：以上数据按规定对户数变动、清产核资损失等因素作了相应调整。

　 （三）任职期间企业不良资产情况。

　经审计，截止 200*年 年 12月 月 1 31 日，某集团不良资产为 *** 万元，占总资产比率为

　** % 。主要部分是 200* 年前产生的，且主要集中在某某公司，金额 *** 万元，占集团全部不良资产的 **% 。某某集团 200* 年- - 200* 年共消化 200*年以前不良资产 *** 万元。

　200* 年某集团按照国资委的统一要求组织开展了清产核资工作，经批准核销的不良资产 *** 万元，但清产核资后仍存在的不良资产 *** 万元，主要是由于 …… 。

　此外，某集团尚有以下潜在的不良资产 （或部分资产存在减）

　值损失风险）

　：一是集团内部往来形成的不良资产 *** 万元。二是存在或有担保损失。三是某集团存在大量的诉讼事项。作为原告诉讼金额为人民币 *** 万元；外币 *** 万美元；据不完全统计，作为被告诉讼案件的金额为人民币 *** 万元；外币 *** 万美元。

　（四）任职期间企业财务绩效分析。

　2004- -6 2006 年， *** 公司批注 [lz5]: 重点反映企业潜在不良资产和潜在损失情况

　与国资委签订了《中央企业负责人年度经营业绩责任书》和《中央企业负责人任期经营业绩责任书》，4 2004 年度考核结果为 C C 类，5 2005 年度和 6 2006 年度均为 B B 类。2 24 004 年 —6 2006 年任期考核结果为 为 C C 级。利用审计结果，依据企业绩效评价体系，采用 *** 行业评司 价标准，对振戎公司 2004- -6 2006 年度的经营绩效进行了评价。评司 价结果显示：振戎公司 2004- -6 2006 年综合绩效评价得分分别为 **分、 *** 分、 *** 分，其中，管理绩效定性评价得分为 *** 分，处于**** 行业良好水平，其综合绩效呈现以下特点：

　1 1 ．经济效益呈回升/ / 降低趋势。

　某集团 200* 年至 200* 年的净资产收益率分别为 **% 、 **% 、 **% ，总资产报酬率分别为 **% 、 **% 、**% 。净资产收益率、总资产报酬率连 续三年呈回升/ / 降低趋势，但仍低于行业平均水平。

　200* 年至 200* 年某集团主营业务利润率和成本费用利润率均呈现增长/ / 降低趋势，其中：主营业务利润率分别为 **% 、 **% 、 **% ，成本费用利润率分别为 **% 、 **% 、 **% 。

　2 2 ．资产运营效率逐年提高/ / 降低。某集团 200* 年至 200* 年的总资产周转率( ( 次) ) 为

　** 、 ** 、 ** ，流动资产周转率( ( 次) )

　为 ** 、** 、 ** ，存货周转率( ( 次) ) 为

　** 、 ** 、 ** ，应收账款周转率( ( 次) )

　为** 、 ** 、 ** ，其中：总资产周转率、流动资产周转率、存货周转率* * 年均好于行业平均水 平，应收账款周转率处于行业平均水平。

　3 3 ．存在较大财务风险。虽然某集团 200* 年至 200* 年资产负债率逐年上升/ / 下降，分别为 **% 、 **% 、 **% ，处于行业良好水平。但已获利息倍数* * 年均高/ / 低于行业平均水平，且速动比率呈上升/ /下降趋势。特别是所属某某公司连年亏损近* * 亿元，某集团为其提供的 ** 亿元巨额担保已形成或有负债，从而使某集团存在着较大财务风险。

　批注 [lz6]: 概括企业的财务效益状况，并用数据加以支持。

　4 4 ．主营业务增长/ / 减少较快。某集团 200* 年至 200* 年的销售( ( 营业) ) 增长率分别为 **% 、 **% 、 **% ，三年销售平均增长率分别为**% 、 **% 、 **% 。销售( ( 营业) ) 增长率、三年销售平均增长率呈上升/ / 降低趋势，增长/ / 降低速度处于行业良好水平。

　5 5团 ．未完成国有资本保值增值。某集团 200*至 年至 200* 年国有权益分别为 ** 亿元、 ** 亿元、 ** 亿元，按照《国有资本保值增值结果与确认办法》规定剔除相关客观因素后，* * 年国有资本保值增值率分别为 **% 、 **% 、 **% ，处于行业较低/ / 高水平。

　三、某某同志主要业绩

　某集团成立于我国经济体制改革初期，历经世界某行业快速发展和变动时期，某某同志任职期间，某集团逐步发展壮大，为我国某某产业从无到有、从小到大进行了大胆和有益的探索，在激烈的市场竞争中，初步发展成为一家具有一定国际竞争力和影响力的大型企业集团。

　（一）创建了某集团。

　某集团从 19** 年成立至今，不断壮大，截止到 200* 年末资产规模发展到 *** 亿元，成为拥有 ** 家全资子公司、 ** 家控股公司（其中包括* * 家境内上市公司，* * 家境外上市公司）、* * 家参股公司的大型企业集团。目前业务领域已经由 …. . 发展到 …. . 等，成为目前国内 …… 制造厂商，拥有 … 制造基地，是国内 …… 集团型企业。

　（二）创立了 … 的民族品牌。某集团率先开发的“ *** ”系列** 实现国产化、规模化生产，为中国 *** 产业探索了一条发 展道路，推动了我国 *** 产业的发展。

　（三）实现了某集团主体的整体上市。某集团创建以来，先后成立了 …… 公司，成功实现了主体业务境内外上市，共募集资批注 [lz7]: 业绩部分来源于绩效评价报告，但需要对相关方面详细加以分析。一要高度概括，二要详细说明。

　金 *** 亿元人民币。通过上市，初步建立了现代企业制度，转换了企业经营机制，提高了企业管理水平，壮大了企业资产规模。

　（四）推动了企业的技术进步。某集团通过与 … 等国际知名公司合作 , 参与国际竞争，积极引进、吸收、消化国际先进技术。据不完全统计， 200*- - 200* 年，某集团共取得科技成果 *** 余项，完成新产品、新技术 *** 项，系统集成项目 *** 项，技术鉴定 *** 项，设 计/ / 生产定型 *** 项，注册专利 *** 项。通过多年的技术积累，某集团部分技术与国际水平保持一致；在某些生产制造方面已处于国际领先地位。

　（五）增强了企业的核心竞争力。某集团高度重视企业核心竞争力的培育，通过国际合作和引进人才，在 … 产业领域取得了显著成效 ……

　（六）形成了积极向上的企业文化。多年来，某集团在致力于加强国内 … 人才培养的同时，还吸引了大量国际专业人才，其中相当一部分外籍管理人员进入公司的核心管理层。目前，已拥有一支来自多个不同国家、具有不同文化背景的企业管理团队，初步实现了企业管理人员的国际化，在 企业内部形成了 …… 的企业文化，推动了企业管理的国际化、专业化，为某集团的业务快速拓展和持续发展壮大奠定了基础。

　（七）创造了国际合作的典范。

　**** 年，某集团勇于创新，与国际知名公司 *** 合作的过程中成立了某某公司，在引进大量国际最新技术和产品的同时，取得了显著的经济效益。在合作的十年中，以最初 *** 万美元的投资，累计获得投资收益超过 *** 亿元，成为中外合资合作的成功案例。

　四、审计发现的主要问题

　批注 [lz8]: 与财务审计报告有所不同。

　1.陈述客观事实，言简意赅 2.需要归纳总结，高度概括，而非简单罗列-需具较强的归纳概括能力 3.按问题重要程度逐条陈述

　（一）对外投资管理不善。

　** 公司缺乏有效 的投资管理制度，立项前未进行充分调研，投资后监管不到位，存在投资管理 失控、长期投资回报率低、非主业投资亏损严重等问题。

　1998- -6 2006 年末， ** 公司长期投资项目共 7 17 个，投资成本 2.9亿元，累计收到投资收益 5 1,390.5 万元，占投资成本的 5% 。一是经营亏损 3 3 家，非主业投资项目 *** 公司、 *** 公司、 *** 公司 3 3 家累计投资成本 8 4,391.8 万元，但长期经营亏损，截至 6 2006 年末已累计亏损达 8 3,300.8 万元，其中：0 2000 年投资 0 1,600 万元设立的科技企业*** 公司（占股权 80% ），截至 5 2005 年末累计亏损 1 1,031 万元， 2006置 年增资后失去控股权。二是转让处置 3 3 家企业， 共形成处置损失8 1,219.8 万元，分别为 ***、 、 ***、 公司、 ***， 公司，其中，8 1998 年以 1,800万元受让的 ***于 因长期亏损，于 5 2005 年 年 2 12 月转让，形成处置损失8 1,313.8 万元；4 2004 年为投资 *** 项目而设立的 ** 公司，由于不符合主业发展方向，正在办理股权转让。此外，处于清理状态的 3 3 家（投资成本为 1 911 万元），已停业的 2 2 家（投资成本 9 623.9 万元），委托承包经营的 1 1 家，处于筹建阶段的 2 2 家。

　 （二）对外捐赠和赞助管 理不规范。

　** 公司对外捐赠和赞助未履行规范的决策程序，无决策记录，捐赠和赞助金额巨大 。

　1997 － 2007年对外捐赠 15 笔，赞助2 2 笔，金额高达 5,771.6：

　万元，其中：

　2004- - 2006年期间 ** 公司对外捐赠和赞助金额达到 8 1,820.8 万元，主要捐赠对象为 *** （ 1997- -8 1998 年捐赠 0 2,000 万元）、 *** （ 1998- -9 1999 年捐赠 760万元），累计向 ** 捐赠金额高达 0 3,670 ； 万元；5 2005 年以来向 ** 赞助 550万元等。

　（三）违规对外拆借资金。

　2002- -6 2006 年 ** 公司违规对外拆借资

　金 金 7 1.27 亿元人民币和 0 700 万美元，其中，0 500 万元借款难以收回，存在潜在损失风险。

　1 1 ．6 2006 年 年 2 12 月 *** 公司所属 A A 公司以 B B 公司股权作为抵押，向该公司借出资金 0 9,000 万元，根据融资协议约定，B B 应于 2007年 年 6 6 月 月 0 30 日偿还本金及收益 0 600 万元，但截至 7 2007 年 年 0 10 月 月 A A 仅收到 B B 还款 0 300 万元。7 2007 年 年 2 12 月 月 A A 与福和 C C 公司签订《股权转让合同书》，将 B B 股份以人民币 0 11,000 万元转让，截至 7 2007 年 年 12月 月 1 31 日收到转让款 0 6,000 万港元，双方约定余款待办完股权转让手续后支付。

　2 2 ．2 2002 年 年 0 10 月 ** 公司对 ** 公 司借款 0 500 万元，用于建立 某 系统，借款期限为三个月，月息千分之二点五，到期不还按日万分之五付 滞纳金，但截至 7 2007 年末该笔借款尚未收回。

　3 3 ．违规拆借资金。4 2004 年 年 5 5 月 月 2 12 日 某 公司向 被审计企业 借款 款 0 700 万美元，借款年利率为 10% 。同年 0 10 月 月 4 14 日收到归还本金 700万美元，但未收到约定利息。经测算，此笔借款的利息折合人民币1 232.1 万元。

　（四）部分资产产权管理不规范。

　** 公司多处房产实物与产权脱节。由于历史原因，部分房产、车辆产权办至个人名下，但长期未进行规范，目前还有部分车辆由外单位长期无偿使用，导致账实不符。

　1 1 ． ** 公司王府花园房产 产权问题。

　2 2 ．投资建 设 ** 培训中心产权不清。

　3 3 ．部分房产、车辆产权人非本公司。

　（五）企业基础管理薄弱。

　** 公司内部 控制不健全，制度执行不

　力，突出表现在员工管理不规范、无职拿薪的现象较多、个人借款长期挂账、账务处理不规范等。如：9 1999 年 ** 有限公司 0 170 万美元被内 部职工占用，4 2004 年才收回全部占用资金； 截至 6 2006 年末 ** 公司本部个人借款余额约为 5 195 万元，其中 1 1- -2 2 年的借款 6 26 万元，三年以上的借款 4 64 万元；股票投资未按规定设立股票登记簿，详细记录每只股票的名称、数量、取得日期、购入成本及收到的股息等，仅在年末根据资金管理部提供的证券资金、股票对账 单，以及股票市值计算综合收益，并据此记账，导致股票投资成本、出售损益及收到股利确认不及时、不准确。

　（六）费用支出控制不严， 管理费用过高。

　** 公司未建立有效的成本费用预算控制制度，费用支出控制不严，管理费用过高。2004- -6 2006 年 ** 公司本部管理费用分别为 2 5,291.2 万元、 5,297.9万元、3 5,703 万元，占主营业务利润的比例分别为 44% 、 50% 、 69% 。公司在成本费用的控制方面存在缺陷，未建立有效的成本费用预算控制制度，费用支出存在未严格按规定审批现象，如：6 2006 年1 1 月报销的出国礼品 1 16.1 万元、2 12 月报销的 1 10.1 万元，6 2006 年0 10 月报销餐费 2 12.2 万元，

　均未履行公司总经理签字审批手续。

　五、审计结论

　审计认为，某某同志在某集团的建立与发展过程中，起到了积极地、决定性的作用。在某集团成立至今的 ** 年里，某某同志带领 … ，勇于开拓，积极进取，探索了中国 … 产业发展的道路，推进了技术进步，为民族品牌的创立做出了突出贡献，形成了“包容、开放”的企业文化。某集团已在国内 … 产业领域具有举足轻重的作用，在国际市场上也占有一席之地。

　批注 [lz9]: 概括总结主要业绩

　本次审计中发现的某集团在企业内部控制机制、企业基础管理、财务管理，以及重大经 营决策等方面存在的问题，某某同志作为集团的主要领导人，应负有领导责任，其中：某某同志作为某项目投资的主要决策者和法定代表人、某公司的法定代表人，对投资、经营造成的损失负有主管责任。

　此外，本次审计未发现 *** 同志个人经济方面的问题。

　六、 审计 整改意见

　（一）

　针对 某集团对子企业的监管不力，部分企业缺乏有效的内部控制机制，个别企业管理存在较大漏洞 等问题 ，某集团 应 加强对所属子企业的监督管理力度，强化企业基础管理工作，逐步完善内部控制机制，规范企业财务管理和会计核算。

　（二）

　针对 某集团仍存在 大量 不良资产 及大量担 保和诉讼事项， 某集团 应 组织专门力量，对不良资产进行清理，特别是对企业的高风险投资业务以及担保、诉讼等或有事项进行清理，最大限度地减少资产损失，降低风险。

　（三）

　针对 某项目管理混乱、账实不符、资金极度短缺、投资损失严重的状况，某集团 应 认真研究某项目的处置问题，并积极采取转让、重组或引入新的战略投资者等各种有效措施，盘活资产，摆脱困境，避免造成更大的损失。

　（四）

　针对 某集团存在大量的账外企业和账外资产 的问题 ，某集团 应 组织专门力量对账外企业和账外资产进行专项清理，尽快纳入账内管理，建立规范的产权关系，并认真总结教 训，加强财务基础管理，防止此类事情的再次发生。

　批注 [lz10]: 进行责任划分 批注 [lz11]: 区别于财务审计报告的审计建议 1．从国资委角度提出意见 2．意见应该具有较强的操作性

　（五）

　针对 某公司已严重资不抵债，形成较大的资产损失 的问题， 某集团 应 采取有效措施，加大对某公司的清理力度，尽量减少资产损失。

　（六）某集团应进一步强化市场竞争意识，加强资源整合，努力扩大主业规模，做强某某主业，提高主业的盈利能力。

　国务院国资委

　二○○* * 年* * 月* * 日

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