十种审计查账技巧汇总,附营销费用审计方法总结

　1 ．收入不入账、多收少记或少付多记的查账技巧 通常发生于财会制度不健全的单位，特别是开票与收款同属于一人最易出现此种现象。作案人大都是那些直接经手管理财物的人员。例如采购员、出纳员、仓库保管人员以及收款员等。这些作案成员有的是开票时，提高单价从中吃回扣或报销后占有，有的是内外勾结一票两开进行贪污，有的是收款后只给交款人开收据不记账，情况比较复杂。

　针对这种作案手段，一般应从以下几个方面组织调查：

　①应将所有已使用过的发票和收据的存根联都收集起来，检查号码是否连续，有无缺号、缺页以及作废的发票和收据的正联以及入账联是否粘在存根联上，然后对发票和收据存根联的合计数同入账数进行核对，看是否符合。

　②对收款人员和交款人保存的单据相互核对，挤出差额，追去向。

　③笔数、金额相核对，挤差额追去向。

　④从人与人之间，收集人证与其他资料相核对。

　⑤账实核对，然后进行综合分析，实事求是地加以判断。

　2 ．虚报冒领费用开支的查账技巧 这类案件大都发生在直接经手管理财物的人员中，作案手段多种多样。对这种违纪，主要舞弊手段是伪造、盗用、涂改或重报购货发

　票和费用单据。伪造单据常见于利用白条发票或收据，主要有：虚报冒领职工旅差费、临时工工资以及长期支取已死亡职工的退休金等。

　对此应从以下几个方面组织调查：

　①要组织审查可疑凭证的来源，看所报销的票据是单位还是个人出具的，有没有收款人的手印或印章。

　②要注意审查支出的流向和支出形式是不是人为的从中作弊。

　③带着从账目中审查的疑点，找领款人或领款单位进行核对，去获取有无虚报冒领的依据。

　④对已获取的证据进行技术鉴定，如笔迹、手印、印章等。

　3 ．对开假单据报销的查账技巧 这种作案手段大都是直接经管财物的产、供、销人员或金融管理人员，他们在作案时开假单据的形式很多，而且比较复杂，但分析起来不外两种，即合法与非法。一种是经税务机关登记的有税契的合法形式的发票;另一种是未经有关部门允许而印制的非法发票和白条。

　对使用这种作案手段进行贪污的案件查法：

　①组织查账人员认真细致地审查发票的来源，重点应审查票据的出处、样式、规格和发票本身记载的品名、数量、单价、金额等。要注意查对发票的出处与购货渠道和内容是否一致，发票本身反映的内容与购货的渠道是否一致，发票上反映出的内容与购货单位所需要的

　产品、原材料是否相符，发票的首尾内容是否相一致，是何人书写等等。通过审查，从中发现疑点，进行追查。

　②发票与入库的实物相对照，从中发现有无实物入库。

　③对发票进行科学的笔迹鉴定，以证实是否伪造。

　4 ．隐瞒收入，搞“ 小金库” 的查账技巧 这种手段是近年来才有的，而且较为普遍。这种情况往往是公私交融，以公家名义达到营私之目的。有些“小金库”名义上是为集体，而实际上是为隐形私利服务。“小金库”的存在，给贪污受贿违纪活动打开了方便之门。对这类案件，往往是难查，不好认定，时常以不正之风为借口，以退代罚。

　对这种案件的查法：

　①审查支出单位的账目与收入单位的账目相对照、挤差额，看是否入账。

　②审查单位设立的账薄与科目是否合法。

　③支出账与库存账对照，看是否存在差额，有差额的是否入账。

　④收货单位的支出账与发货单位的收入账相对照，看有无差额，以便从中发现账外资金。

　⑤查销售物品或门类繁多的各种扣款、罚没款、集体存款利息以及合理的回扣是否入账。

　⑥查“小金库”是否建账和有记载，账薄与库存相对照，看使用渠道是否合理。

　⑦查“小金库”与账外资金的实际支配权，看是否个人支配，以及是否存入银行个人从中贪污利息。

　5． ．“ 对大头小尾” 查账的技巧 这种手段的作案成员多是各类开票人员和业务员，他们相互勾结进行作案。所谓的“大头小尾”，也就是存根联、记账联上边的数字小，而收款联上的数字大。在做法上将正联撕下另写或隔开套写。

　对这种作案手段，在查法上：

　①派人持开票方的底联与业务单位的报销联相核对; ②票据与实物相核对; ③发动知情人揭发。

　6 ．重复报销查账的技巧 重复报销，是指一张单据报销两次或者正副联各入账报销一次，把已经挂失和作废的单据又私自报销，把前个年度已入账的单据抽出在下个年度报销。这类作案成员一般是直接从事财务工作的财会人员或管财物的人员。他们钻管理混乱或制度不健全的漏洞，寻机作案。

　对采取这种手段进行贪污的，在组织查账时应注意从以下几个方面入手：

　①要审查入账的票据凭证是正联还是副联，一般副联是不能作为记账凭据的。

　②要审查票据的发生时间，看是否是当年当月发生，发现跨年度票据，尤其是原因不明的要当做重点进行追查。

　③账据核对，查验是否重复报销。

　7 ．虚设账户从中侵吞公款的查账技巧 虚设账户从中侵吞公款的情况，一般发生在应收、应付货款等往来结算账户上。如事先将一笔赊销的货款业务记入一个虚设的应收销货款账户上，而不以客户真实名称开立账户，该货款收到后，即将该笔货款侵吞入私囊，然后再采用坏账方法注销该账户。

　其查账技巧是：

　①清查应收销货款账户上处理坏账损失的手续是否完备真实; ②可通过其他途径进行追查，弄清情况。

　8 ．利用账目混乱浑水摸鱼的查账技巧

　利用账目混乱浑水摸鱼的情况，通常发生在会计制度不健全和机构不健全，财务工作无人负责的单位。

　其查账技巧首先要清理账目，通过账证、账账和账表的相互核对，清理所有账目，然后采取内查外调来搞清是属于会计业务处理上的问题，还是属于违法违纪舞弊的问题。

　9 ．利用漏账、错账，截留中饱私囊的查账技巧 在往来结算中发生漏账、错账或者原始凭证的计算上发生错误的情况下，因长期无人过问，一直挂在账上，财会人员便可能乘机截留中饱私囊。

　一般采用的手法是：将收到的其他现金款项不如实入账，而直接冲销该账户;或者将该账户转入其他应收款账目上所虚拟的暂付款账目后，再开具现金支票，落入私囊，并用以冲平该项虚拟的暂付款账户。

　其查账技巧是：前者可通过现金收入凭证与该账户进行核对验证;后者可通过仔细审查其他应收款账目上的暂付账户，即能查清。

　10 ．运用计算机辅助查账手段，巧妙的发现问题 涉及单位财务数据量大，必须要改进查账技术方法，可运用计算机辅助查账手段，提高工作效率上求突破。充分运用“OA”平台，实现

　“OA”与“AO”的交互使用，提高查账调查工作的科技含量。如运用“AO”现场审计实施系统对某金融机构信贷进行分析，通过数万户的筛选搜索某个信息，发现某金融机构以活期存款户“信贷科”、“信贷股”户头命名，该账户是以虚列信贷支出，套取收入用于揽储贴息和走访费用等项开支。

　有的审计人员说营销审计内容很多，可以划分营销环境审计、营销组织审计、市场战略审计、营销系统审计、营销效率审计、营销职能审计六个模块。

　 实际上，在企业里面做内审，涉及到营销审计，基本上关注于营销方案的实施。至于战略、环境、职能这种审计更多的是作为外部的咨询机构来进行。

　概述：本文主要介绍的是销售费用的营销费用，其中细分为营销方案的设计、营销活动的实施、媒体宣传、渠道四块内容。

　一、基本知识入门：

　1.：

　营销方案：一个完整的营销方案包含活动主题、活动时间、活动目的与活动内容四个部分。基本上活动主题、活动时间、活动目的不会出什么大问题。但是在活动内容上有时就会存在缺失。比如为了自我规避风险，往往会注明一条“本活动最终解释权归我方所有”。这个在法律上，叫格式条款，涉嫌排除消费者解释权利，其实是无效的。根据《合同违法行为监督处理办法》第十二条，工商局会对涉及到此类条款的活动方案进行行政处罚。另外一条是关于本公司员工是否可

　以参与本次活动，这一条往往很少有看到。当在审计中，发现有员工参与本公司的活动到底合适不合适就无法提及。除了营销方案本身是否合理之外，还需要注意广告宣传语是否虚假。案例：王老吉与加多宝事件。王老吉称加多宝虚假宣传“占据市场多年销售量的红罐凉茶已经改名为加多宝。”法院最后判下来是加多宝赔偿老王吉 1000 万，并撤回相关宣传资料。美的空调，一晚上只要一度电。据说一度电的条件是在一定容积房间，在已有特定温度常态下，时间以晚上 10 点钟运行至次日 6 时来计算。这和开不开空调有啥关系。

　2. 营销活 动：终端的营销活动分很多种，总的来说可以分为下面这么几种：

　1、返金、返券：消费满 XX 元可领取现金抵用券，现金抵用券可在第二次消费搭配现金使用。这种在酒店、百货公司比较常见。

　2、赠物类：购物消费满 XX 元，送赠品不需要再次消费。这种在超市比较常见，一般是临期的物品，比如牛奶。

　3、会员卡类：折扣优惠，充值消费类、购物满多少次可以免费吃一次等等。

　4、抽奖类：消费满 XX 元可领取抽奖券或刮刮卡。这种在卖场里常见，比如国美、苏宁这种。

　5、积分卡：消费满 XX 元积一分，在 X 个季节、X 个节日或周年庆，推出积分卡换购活动或积分卡回娘家。这种在奶茶店或者甜品店用的比较多。

　6、超值购物类：在购物消费金额满 XX 元，可参加超值购物。这种在超市比较常见。另外与营销活动相关的企划物品比如宣传册、POP 夹、X 展架、DM。DM（direct mail）直邮商品，或者说海报。一般在连锁百货可以看到。80 后应该有印象，三株口服液和红桃 K的业务员每天打了鸡血，准时一天一次发海报介绍公司产品，这应该我们最早接触到的 DM。在营销活动具体实施的时候，我们还有促销人员，这一块分三种，是常促、临促和暗促。

　3. 媒体宣传：电视：电视广告分标准广告套播、特色广告套播、软广告等，特色广告套播指的是栏目冠名、字幕广告、角标广告、植入广告等，软广告指新闻里面介绍某某公司上了什么新产品或者某某公司勤工助学之类，看上去不是广告的广告。有的电视台比如中央电视台有自己的广告部，但是多数情况下还是会涉及到广告代理商。这就导致与不同的代理商谈判得到的最终价格会存在差异。即使有时是电视台本身的广告部，对外报的价格也是有折扣的，而且在不同的时间点播放的价格也不同，比如深夜 12 点就放不要你 888 只要你 88这种广告，他的费用就非常低。在一些电视频道，他们提供的价格低到 2 折。至于标准的刊例价可通过媒体广告报价网查询网络：网站的广告分网站本身广告、悬浮式窗口广告、弹窗广告、图片广告。在收费模式上分 CPM、CPA、CPC、CPS、月包五种。CPM 就是每千点击数收费。CPA 特定动作收费，比如客户完成了某些行为。CPC点击收费。CPS 根据实际销售情况来计算广告费，一般按利润的百分率来计算，淘宝就是这种模式。月包就是固定月收入，不管是否展

　示或者点击。就效果而言 CPA 的收费方式比较合适。报纸媒体：报纸媒体广告提供的服务分为三块，一块是提供软文，一块是发布公司广告宣传，另外一块是遏制不良、负面消息。软文是对公司正面的介绍，或者是对公司老板的采访等等。所以有时报纸的价格就不是刊例价，而是根据实际情况洽谈来确定的。报纸的形式有很多种，除了在正常的页面有广告，还有一种是夹页广告。夹页广告就是在正常的报纸上加入宣传的页面。在地铁报上常常会遇到夹页广告。

　可以提供各个报纸的刊例价，但是正如前面电视广告所说的，有水分。户外、室内媒体：户外大型灯箱、楼宇电梯。做这个的最著名的就是江南春的分众传媒。另外比如公交车车身广告。这种都是独此一家，价格上就没办法了。要么做，要么不做。其他的媒体比如自己的营销媒体，商超自己的墙面、楼梯电视等这种就属于自己的资源，属于收入了。存在资源的置换，就会存在一些猫腻，那就是置换的价值是否合理。因为这种媒体对自身来说什么价格，对外报的时候根据自己的价格定，而置换得到的物品，是以市场价还是批发价，还是对方自己确定的一个价格，就不是很确定，因为没什么标准，不像财务还有一个什么公允价格。

　4.：

　渠道：渠道的营销适合于生产制造型、连锁型、快销行业，用于对商品的铺货，就是达到市场占有率的营销。根据渠道的特征可以分为传统、现代、特通等三种。

　传统渠道：代理模式，比如总代理、经销商、二批等。现代渠道：商超，商场、超市。比如大卖场、标准超市、便利店等小型零售店、

　百货公司、购物中心、家电专业店、家居建材店，另外通过网络进行销售的如：网店，京东、淘宝等渠道。特通渠道：学校、网站、车站、宾馆、火车站、飞机、加油站等。渠道这一块主要是陈列费，一般需要与终端签订陈列协议。什么是陈列，就是要求卖东西的人放置一定的空间来存放自己的物品，比如地堆、端架等。出现的问题往往集中在，不具备陈列的给了陈列费、陈列的物品被其他品牌占用、陈列费被业务员以各种理由没按规定渠道进货或者没按照规定位置摆放侵占、总代或者业务员虚构陈列店套取费用。当然在商超渠道还有会各种其他费用，比如进场费、邮报费、周年庆、节假庆等等费用，这一块是在与超市签订的合同里面都有规定的。在陈列费这一块，目前是不允许明示入账，会被认为是商业贿赂。所以财务这边一般都是要求开成开办用品或者采用代票，作为费用入账。

　：

　审计方法：营销审计的审计方案主要是审阅、重新计算以及走访。走访可能在我们平时审计中比较少，平时审计一般就是在分子公司的一间会议室里面翻翻凭证。这里的走访主要是渠道审计，拜访网点，核实陈列费的方法的真实性。

　1. 营销方案：主要是关注于营销方案的合理性、合规性。

　所涉及的资料：营销方案、营销活动年度排程表 检查方式：1、检查活动方案的内容是否明确，比如活动的截止时间、限制条件等等 2、检查是否把邀请搞成了邀约，或者夸大了效果或者实物库存。3、检查是否存在不当条款。

　常见问题：存在不合理的格式条款被工商局处罚、宣传口语虚假被处罚 2. 营销活动：

　2.2.1 返金类（现金）：

　主要是关注于发放的真实性，是否被挪用。所涉及的资料：返金返券登记表，检查方式：1、有电子登记清单的，则使用 excel 表格进行排序，之后用 if 或者 sumif 语句将姓名、身份证或者电话号码登记异常的进行统计及筛选。2、仔细核对登记表，对于姓名及电话异常的，采取电话回访的方式进行。要求营销人员对异常进行解释。3、询问发放人员对于未发放的现金的保管。常见问题：现金被不合理发放、现金被挪用、公司员工参与活动 2.2.2 返券类（代金券）：代金券属于有价值的券，需要与一般的优惠券相分离。优惠券，往往是打多少折扣之类的，而代金券是实际收入的折扣。代金券特有 3 类特殊标志：有效期、识别标志、序列号。有效期：防止客户无限期使用。识别标志：如果是像人民币这种防伪，成本太高，所以一般都是盖财务的蓝色方形章或者活动专用章。序列号：是为了防止被伪造，发出去多少收回来多少。代金券的审计主要关注点在于发放的真实性，是否被挪用。所涉及的资料：返金返券登记表、代金券台账、代金券。检查方式：1、检查代金券的设计与印刷，代金券是否包含了有效期、序列号以及特殊识别标志。2、现场观察作废的代金券是否做剪角处理，作废登记是否异常。3、盘点未发放及作废的代金券，并与账面核对，是否一致审计注意事项：

　部分比较彪悍的地区会用过期的代金券来消费，这种属于特殊情况，审计人员在沟通后一般不需要列为审计发现。

　案 例一：返金审计 厦门某电脑卖场为了增加三楼电脑 DIY 组装商家的生意，推出“只要组装一台电脑，可以凭序列号及商家发票返还现金 200 元，团购不享受。” 审计人员对登记表进行查阅，发现 27,28 日，XX 店铺商家，一共售出 60 台电脑，登记的人员身份证号码虚构，进一步调查发现登记表上登记的人实为商家的姓名。审计人员初步怀疑，商家虚开发票套取返金。经与商家沟通后，确认为附近网吧购置电脑，虚构人员享受优惠。最后公司对此商家按合同条款进行了处罚。2.2.3 赠物类（实物）：主要是关注于发放的真实性，是否被挪用。检查方式：1、有电子登记清单的，则使用 excel 表格进行排序，之后用 if 或者 sumif语句将姓名、身份证或者电话号码登记异常的进行统计及筛选。2、仔细核对登记表，对于姓名及电话异常的，采取电话回访的方式进行。要求营销人员对异常进行解释。3、盘点实物，并与账面清单进行核对。

　案例一：大学生实习生挪用物品 例行的仓库盘点中，审计人员发现 MP3 缺失 10 个、U 盘丢失23 个。而仓库钥匙只有仓库人员及最近招聘的实习生使用过。通过调取监控视屏，发现大学生实习生存在嫌疑。通过关“小黑屋”，政策攻心，大学生坦白盗用物品，并承认在其参与的营销活动中有挪用。

　审计人员对活动登记表进行查阅，发现其参与的活动的部分登记表所填的号码为其一个寝室同学？？的号码，通过电话回访消费者，均表示未获取实物。

　（请注意，内审人员在使用小黑屋这个方法的时候，一定要确保有底牌。）

　2.2.4 会员卡：这种会员卡不积分，可以得到会员的特殊权限，比如可以购买贴花商品、在会员生日可以获得蛋糕、优先参加自有品牌商品试吃等等。主要是关注的是登记的真实性。这一块会涉及到一个集体舞弊，对于门店来说，有一个考核指标是会员占比，这关系着门店经理的收入。另外一种是储值卡，有人会说这也会舞弊？不可能。下面就有一个案例。检查方式：1、现场观察会员卡使用情况。2、盘点作废的会员卡使用情况，将作废的会员卡与系统使用记录进行核对。常见问题：为了迎合考核指标，集体舞弊；储值卡作废出售 案例一：集体造假案 新开门店会员率不达标，店总会扣绩效，于是与 IT 协调。虚构500 张会员卡，访谈说是因为门店如果是非会员往往是一个固定的卡号。这个审计问题被发现也是凑巧，审计人员在超市购物对收银员说没会员卡，收银员就拿出伪造的会员卡。

　案例二：餐饮卡伪造 审计人员在盘点餐饮会员卡时，发现账面上作废的 18 张会员卡，缺失 10 张，但是通过系统查阅 10 张卡有消费记录。进一步与餐饮主管沟通，确认舞弊。餐饮主管的舞弊动机是认为自己是主管还要花

　钱来就餐不合理，就采用作废卡空进空出舞弊。具体是这样子操作的，也就是首先是在系统上存了钱，通过作废空进空出，系统内未删除充值记录，使用作废卡来舞弊，并将其中 4 张卡进行了出售。经过分析，审计人员认为权限设置不合理，导致了餐饮主管舞弊的空间。收银员有充值的权限没有作废权限，但是餐饮主管具有开卡、作废、删除充值记录的权限。也就是我们说的不相容岗位职责权限未分离。但是这是在系统上进行的权限控制，就与我们平常所说的权责分离更加难以发现。当然在 POS 收银中，还有一种是收银员使用模拟测试账户权限，也就是在模拟环境中来挪用收款。这个在网上已经有多起事件了，在这里就不多说明了。2.2.5 抽奖类：主要是关注的是奖金的额度以及发放的真实性。目前《反不正当竞争法》里面对于抽奖的金额做了规定，最高限额不得超过 5000 元。但是个人估计是税前的，也就是说个税要自理。资料：企划案、中奖人档案记录检查方式：1、检查企划方案中对金额的设定。2、检查中奖人的实际情况。常见问题：奖项被内部挪用、金额超过规定被处罚。

　案例一：国美事件 四川国美，营销老总独中几个一等奖，时间长达 2 年。这个案例百度一下就行，就不在这里细说了。这种就属于小的审计发现了，没什么技术含量。

　2.2.6 积分类：积分类会员卡，按照一元积一个积分这种模式，达到一定的积分，可以获得赠品。资料：积分兑换清单、异常积分购物清单检查方式：1、从系统中导出积分排名前 50 名及兑换前 50 名。

　2、对于异常积分，从系统导出购物清单。3、与人事沟通是否与公司员工有关。常见问题：收银员利用个人会员卡积分换物。

　案例一：收银员造假案 审计人员通过调阅积分兑换清单、异常积分购物清单。发现第一名积分很高，2 个月内已经兑换电饭煲一只。但是从购物清单来看，一天中好几次都在购物，而正常人一般一天最多购物 2 次。进一步与人事沟通，此卡为收银员母亲所有，怀疑积分造假。2.2.7 其他类：雇佣促销人员主要关注：临促人员出勤所涉及的资料：排班表、工资表、款项签收表检查方式：1、查阅排班表与工资表。2、对临促人员进行电话回访。常见问题：促销费被挪用、代领；临促人员未出勤而获取现金。购置物品类：主要是关注购置物品的价格合理性。所涉及的资料：企划活动盘点、会计凭证检查方式：1、对所购置的物品进行再次询价。2、翻阅凭证，查看是否将固定资产直接计入费用掩盖事实真相常见问题：为了掩盖价格虚高的事实，常见购入的资产直接做费用入账。审计注意事项：这里的审计好比我们平时的采购审计，采购审计在询价的时候需要注意下面几条：1、伪造身份、先演练几次。2、录音笔、名片、非本公司的传真机、手机等。最终目的是获取报价单。

　案例一：资产入费用 某商场举报“来购物凭任意金额的发票即可获赠爆米花一包”营销活动。查营销费用，爆米花机购入金额为 6000 元，两袋 60 斤的玉米 2000 元。在京东网同一品牌的爆米花机 1300 元。即使金额真

　的是 6000 元，则已经达到固定资产的标准，应该入固定资产，但是实际未入固定资产。

　DM 购置与发放：所涉及的资料：DM、DM 印刷合同检查方式：1、DM 购置时的报价，比价是否一致，检查报价单是否完整。2、上门拜访个体印刷户。3、这个最好是做现场追踪，比如购置回来后如何验收的。有时盘点是个好方法。常见问题：虚构报价单、报价超标、实物验收缺失、印刷收入未入账 案例一：DM 漏印 XX 月共印刷 4000 份 DM 海报，按照 DM 一份 5 份，总金额为20000 元。审计人员抽取了 100 分，用称进行称量，发现少了 500份。经沟通，印刷商补印了剩余的 500 份。

　2.3 媒体宣传：媒体的价格包含多种因素，所以在审计中往往更多只是将执行作为重点。电视媒体往往关注于对播放时间内容的监督。电视往往第三方媒体有监播记录或者审计人员可以根据电视的播放安排去核实包含内容、时间等一致性。网络媒体关注于对流量的监控，这个需要有专门的 IT 人员来负责进行或者第三方的监督公司。报纸媒体主要关注于样刊与营销活动的差异是否一致。夹页广告则是在报纸发放环节，有的就需要在报纸分发的时候，去现场查看夹页情况。2.4 渠道渠道审计的重点主要是陈列费所涉及的资料：陈列商或者渠道商明细表、陈列协议、陈列现场照片、往来账凭证及结算资料检查方式：1、走访陈列商或者经销商；2、计算陈列费用 3、检查财务入账是否做了模糊处理；销售返点：常见问题：不具备陈列的给了

　陈列费、陈列的物品被其他品牌占用、陈列费被业务员以各种理由没按规定渠道进货或者没按照规定位置摆放侵占、总代或者业务员虚构陈列店套取费用 三、渠道审计中的问题 在媒体营销这一块，审计人员很难拿到底价，我们当时审计部是因为个人有朋友在广告公司里面，可以获取到底价，这给我们审计部对媒体营销审计带来了便利。如果单纯地从询价这个角度来讲，是存在压价的空间，但是很难查出是否存在回扣。这就和采购审计一样，除非你得到供应商的举报。

　四、案例 4.1 短信营销费用支出案例 审计人员在对公司的营销审计时，发现营销费用中的短信费用报销异常，经检查发现：当事人报销短信费用时所使用的发票基本为擅自外购的假发票，如公司却使用发票；手机短信发布协议、播出证明单及费用收条中的广告公司负责人签字，均为公司当事人仿签；公司短信群发系统记录显示的手机号排序清单有数十张号码完全一致。该系统清单记录实为公司应公司人员报账之用所提供的虚假资料。在发现上述异常后，审计人员通过进一步回访发现，短信发布协议注明的信息内容中所留存的咨询电话除公司业务员电话外，客户电话有的不存在，有的未使用，有的系空号等。

　之后，审计人员与广告公司负责人沟通时，其称未给办事处提供外地发票。调查后发现当事人使用的该广告商公章为私刻，与该公司

　合作的业务仅有最初几笔，且金额不大。审计人员了解到地税也找不到经营或办公地址。该公司地税报税资料显示，除办事处与其最初合作所开具的几份正式发票外，其余 余万短信费用发票地税局均无相关记录。到此，审计人员确定后续的费用报销均为虚假报销，主要直接影响了营销效果，影响了公司业绩。

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